加国“打虎”工程 —— 海外资产申报T1135表
2015税务季节连载（二）
黄海懿
政府缺钱了怎么办？难道就只有破产一条路可走吗？若是小国，经济总量小、实力不够，依靠国际信贷而生存（如希腊、西班牙、冰岛等国），破产是条可选的道路，获得破产保护的债务豁免，几年后兴许就能缓过来了。而有实力的大国，却几乎没听说过破产的，因为它们有更强的手段：征税、查抄、罚。这也就是为什么当中国国库没钱时，打虎就成了大事；而加国财政空虚时，海外资产的核实成了税局的重头戏。
当看到今年的T1135海外资产申报表再次发生变动的时候，不禁感到联邦税局真是将重点放在海外资产核实上了。本周我们一起来讨论一下T1135表今年的变化，以及关于海外资产申报最近客户问的一些好问题。
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一、T1135海外资产申报表最新的变动
T1135表曾经多年未变，表格中的海外资产额度只在几个跨度很大的选项内勾个标记即可。2013年，联邦税局花了好几个月时间重新编制了新的T1135表，新表详细到每笔不同渠道的投资都要注明投资机构、金额和成本。而今年的T1135表再次发生了如下变动：
1）增加了第7项“Property held in an account with a Canadian registered securities dealer or a Canadian trust company”，即加拿大注册证券账户/信托公司账户。
【解释】这一条其实是在为2016年遗嘱信托的税则改动做准备的。遗嘱信托目前更多地用于房地产投资较多的家族资产传承。从2016年1月1日起，“estates will only benefit from graduated tax rates for the first 36 months after death”。
有些朋友可能会有些遗憾，还没有在加拿大站稳脚跟，还不明白这里的规则，竟然有些大的政策就改动了，怕是搭不上最后一班车了。但是从另一个角度，税则的制定与“避税”本身就是一个猫抓老鼠的游戏，有了规则，就有了怎么规避这一规则的路径。朋友们只要保持住信息的敏感度，行业内还是会有解决问题的操作途径的。
记得十几年前曾有位大投资家写了他如何将自己变成“离岸人”的方式，就是不归属于任何一个国家的国籍。这个的好处是：没有任何国家的法律能够真正限定他，对于任何国家他都属于“外籍人士”。只是这样做也很辛苦，他需要5个多月的时间停留在太平洋的一个岛国上，然后飞1/3地球到欧洲的一个小岛上再过将近6个月，之后再飞1/3个地球。他也感慨这样没有固定的家庭、固定的情感伙伴究竟还有没有真正的意义。当时我看后非常的感慨，觉得他这种方式对于高危的中国企业家真是大大的有用，毕竟这样可以属于有“外交豁免权”的外国友人，不用被抓到清河挖沙子或是去秦城了。
2）在Other property outside Canada里增加了一行小字“foreign insurance policies”。为什么特意在2014年增加了对境外保单的申报呢？
我猜测可能是这样的：保险都是免税产品，保险理赔会造成lump sum某几笔大额资金的免税流入。加国政府之所以想了解保险理赔未来造成的流入量，一定是有意图想更准确地掌握大家海外资产的可能流入的总额。也就是说，加国政府未来应该会更紧密地监控境外资金借助于银行系统的流入的。
所以朋友们在申报海外资产时还是谨慎从事，尽量接近真实情况。
二、海外资产申报的问题
1、海外房产报不报
海外房产如果自住或闲置不用申报，出租或出售的那年需要申报。
如果朋友们名下的海外房产在登陆前已获得，建议及早做该海外房产的评估，评估回首次登陆的那个时点，作为起始交易价。如果有多家评估师事务所，评的结果不同，通常评得高的在税务方面占优，未来交易时“售价-起始交易价 = 资本利得capital gain”，征税的部分taxable capital gain为50%的capital gain。
有客户问：曾在N年前申报过海外房产，当时其实是在自住状态，之后N年都写的没有海外资产要申报。建议调整N年前那次不正确的海外房产申报。
2、汇率变化造成海外资产总额波动
有朋友很困扰因加元汇率的变化导致自己今年账面基金盈利，其实如果按照人民币算，还是略亏的。这种情况最简单直观的思考和处理办法是直接回归到人民币计价，成本为人民币，当前交易价或市值均为人民币，等算出人民币计价的盈利或者亏损后，再转换为加元。同时旁边注明解释，早几年的价格因加元汇率波动而变化较大（这个问题的实质是因中间几年并未交易，所以早期的价格应该按照现在的加元汇率重新估值）。
3、自己名下实为父母或其他亲戚朋友资产
有朋友问自己名下的海外银行理财或是信托产品，其中相当部分是父母兄弟姐妹、亲戚朋友的，建议双方事先写好协议，并由国内律师公证，留底备份。以免未来被误解为瞒报海外资产。
4、银行理财收益是利息，还是资本利得capital gain?
这是一位非常专业的好友提出的，这个问题我觉得非常有意思。她说从实质上看，银行理财收益中有部分其实是capital gain的概念。如果能这样来评，那么能获得50%部分征税的税务优惠。这种灰色地带最好直接写信给CRA的税则解释部门itrulingsdirectorate@cra-arc.gc.ca
获得它们书面同意为好。
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