摘要：夫妇二人在离开加拿大后，只要任何一人返回加拿大，都会导致全家成为加拿大税务居民。若想成为加拿大的“非税务居民”，除非夫妇俩自短登后从此二人都再也不回加拿大了。
最近一段时间，几位朋友都提到了一个非常有意思的话题：税务居民、or非税务居民。
之所以说它有意思，是因为在这一话题中包含了多层令我们意想不到的、与我们普通的常识判断相冲突的部分，包括：1）税务居民身份与否的居住联结（residential ties）的判定；2）哪种身份对我们更有利？3）法律层面的冲突。
所以这几周，就让我们一起来讨论这个热点话题：究竟是税务居民、还是非税务居民？
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案例：假如有这样一对夫妇，短登2周后返回中国，短登期间只办理了枫叶卡，没有办理医疗卡、银行卡、工卡等，回到中国后继续原先的工作；时隔2年后太太再次返回加拿大，先生仍留在国内工作。
在这样一个案例中，这对夫妇倾向于认为自己不是加拿大的税务居民，这样以往年度就无须报税了。那么究竟是不是这样呢？
一、税务居民身份的认定 —— 居住联结（Residential Ties）
对于税务居民身份的认定，在2013年3月28日前后，政策上是有微小变化的。之前的税务联结判定文件为IT–221R3, Determination of an Individual’s Residence Status（ 确定个人居住状况）；之后的文件为S5-F1-C1，文件名称不变。
所以我们先要根据这对夫妇登陆和返回的时间，看应适用哪段政策。鉴于两段政策基本是连续的、内容上差异不大，我们按最新的文件规定继续讨论。
确定税务上的居住状态最主要的依据是：您是否维持了、或建立了加拿大的居住联结。
1、加拿大的显著居住联结
- 在加拿大有房；
- 在加拿大有配偶；
- 在加拿大有子女。
根据上面的案例，夫妇俩在回国的几年中暂没有“显著居住联结”。
2、第二层居住联结
- 登陆移民身份、或者加拿大合适的工作许可
- 个人财产：比如车或家具；
- 加拿大的社会纽带：比如娱乐性或宗教组织的成员；
- 加拿大的经济纽带：比如加拿大银行账户或信用卡、退休储蓄计划、证券账户、加拿大雇主的雇佣关系、涉及的加拿大生意；
- 加拿大驾照；
- 加拿大护照；
- 加拿大省或领地的健康保险；
- 加拿大的季节性住所，或租用的住所；
- 加拿大工会、或职业组织的会员资格。
在上面的案例中，夫妇俩没有办银行卡、信用卡、驾照、医疗卡，没有参加组织，也没有在朋友那存放家具。但是鉴于他们保存了登陆移民身份，所以就不能完全排除第二层居住联结。
太太有可能会争辩说：先生是不打算回来了，他会放弃加拿大身份，只有太太以后会留在这边。但是当太太回到加拿大时，就证明夫妇俩的意图（intention）是重回加拿大（否则夫妻不会无故分离），此时夫妇就都成为了税务居民。
再考虑一个极端案例，假如太太辩论说他们正在打算分居或离婚。那么首先，当太太返回加拿大，太太就意图方面是打算回来的，事实上也是回来了，那么就证明了她过去几年都是税务居民；由于先生在过去的几年中仍保持了登陆移民身份，那么先生仍存有第二层居住联结。另由于夫妇二人目前尚未离婚，那么从太太再次登陆加拿大开始，即使先生身在中国，先生仍符合了第一层的“加拿大的显著居住联结”，即配偶在加拿大。那么他也不可避免地成为加拿大税务居民了。
也就是说，夫妇二人在离开加拿大后，只要任何一人返回加拿大，都会导致全家成为加拿大税务居民。如果想要成为加拿大的“非税务居民”，除非夫妇俩自短登后从此二人都再也不回加拿大了。可是能有几人会为了省去报税的麻烦，而真能如此轻易地放弃千辛万苦获得的加拿大移民机会呢？
另，对于居住几年后再离开的朋友，若有加拿大CA、CGA、律师、公证师、翻译、医生、护士、财务顾问等职业资格的，也就符合了上面最后一行的定义。
3、其他居住联结
- 保留加拿大的通讯地址、邮箱、保险箱、名片类的个人信筏上的加拿大地址电话等；
- 加拿大报纸、杂志的订阅
因枫叶卡通常会历经几周寄到加拿大地址，短登一两周的朋友常会在政府部门留了朋友的地址以获得枫叶卡，那么就符合了“其他居住联结”的定义。
4、定期居住Term Ordinarily Resident
法庭会考虑是否有强烈意愿为了规避加国税务的目的而不明显地避免加拿大的居住状态，包括如下内容：
- 永久性存有居住联结意图的证据；
- 定期来访加拿大；
- 加拿大外的居住联结。
5、永久性存有居住联结意图的证据
若有证据表明个人在离开加拿大前能够预见未来他的返回，加拿大联邦税局CRA将会视此为显著地维持加拿大的居住联结，来判定他离开后的时间里是否为加拿大的事实居住居民factual resident of Canada。
除上述各条外，法庭还会考虑在其他地方的居住联结等因素，在此略去。
有意成为“非税务居民”的朋友可对此文件多加研读。
